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【不征税发票的类型与应用】不征税发票怎么来

发表于 2018-08-06 浏览:
文章导读:一、不征税发票的由来 不征税发票发展的两个阶段: 第一阶段、文件明确的三种不征税发票首次出现 不征税发票是营改增后创新的开票形式,随着国家税务总局2016年第53号公告的出台...
 
一、不征税发票的由来
不征税发票发展的两个阶段:
第一阶段、文件明确的三种不征税发票首次出现
不征税发票是营改增后创新的开票形式,随着国家税务总局2016年第53号公告的出台,创新了三类不征税发票的开具模式,不征税发票的代码为1至3,用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。
 
第二阶段、发票开票系统不断追加不征税类型的发票
后续发票开票系统中不征税发票代码陆续增添项目,截止目前代码增加了4至612,不征税发具的开具模式,打破了不征税项目开收据不开发票的惯性思维,对于特定的不征税项目应按规定开具不征税发票。
二、不征税发票的具体类型与应用
不征税发票截止目前的开票系统中已拓展至12项,对于这12项不征税发票如何运用?列举以下表格:   
编码6“未发生销售行为的不征税项目”明细表
代码
二级代码名称
开票应用内容
属性
1
预付卡销售和充值
预付卡销售
不征税项目,不交增值税。
2
销售自行开发的房地产项目预收款
房地产预收款
征税项目,暂未达纳税义务时间,须履行预缴义务。
3
已申报缴纳营业税未开票补开票
补开营业税发票,在地税机关已申报营业税未开具发票的,补开增值税普通发票。
不征税项目,不交增值税,补开已完成营业税纳税义务时未开具的发票。
4
代收印花税
非税务机关等其他单位为税务机关代收的印花税
不征税项目,不交增值税。
5
代收车船使用税
代收车船税
不征税项目,不交增值税。
6
融资性售后回租承租方出售资产
融资性售后回租承租方出售资产
不征税项目,不交增值税。
7
资产重组涉及的不动产
资产重组涉及的不动产
不征税项目,不交增值税。
8
资产重组涉及的土地使用权
资产重组涉及的土地使用权
不征税项目,不交增值税。
9
代理进口免税货物货款
代理进口免税货物货款
不征税项目,不交增值税。
10
有奖发票奖金支付
有奖发票奖金
不征税项目,不交增值税。
11
不征税自来水
不征税自来水(符合财税〔2017〕80号的水资源费平移为水资源税部分)
 
不征税项目,不交增值税。
12
建筑服务预收款
建筑服务预收款
征税项目,暂未达纳税义务时间,须履行预缴义务。
 
注意:
 
使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开票的,发票税率栏显示“不征税”,不得开具增值税专用发票。
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